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投稿自宸溦 第三章 财产和行为税法律制度 第一节 房产土地类税收法律制度 一、房产税 （一）征税范围 （1）基本征税范围：在城市、县城、建制镇和工矿区的房屋。 （2）下列不属于征税范围，不征收房产税： ①独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、菜窖、室外游泳池等。 ②农村的房屋。 （二）纳税人 （1）房产税的纳税人是指拥有房屋产权的单位和个人。 产权出典指产权所有人（出典人）将自己房屋的产权，在一定期限内转让（出典）给他人（承典人）使用而取得出典价款的一种融资行为。承典人支付现金或实物，在房屋出典期间取得房屋支配权，产权所有人已无权支配房屋，因此纳税人为房屋的实际占用人或使用人，即承典人。 （三）应纳税额的计算 自用 从价计征 房产原值一次减除 10％～30％后的余值 税率1.2％ 应纳税额=应税房产原值×（1-扣除比例）×1.2％ 出租 从租计征 不含增值税租金收入（或取得的各种经济利益）税率12％（优惠税率4％） 应纳税额=（不含增值税）租金收入×12％（或 4%） 提示： 4% 优惠税率适用的情形： （1）个人出租住房，不区分用途，按 4％ ...

投稿自宸溦 第二章 所得税法律制度 第一节 企业所得税法律制度 一、纳税人 在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称“企业”）为企业所得税的纳税人。具体包括：各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织。 提示：个体工商户、个人独资企业、合伙企业不属于企业所得税纳税人，不缴纳企业所得税。 二、征税对象及税率 （一）纳税人的分类和对应的征税对象及税率 我国采用收入来源地管辖权和居民管辖权相结合的双重管辖权，把企业分为居民企业和非居民企业： 居民企业 （1）依法在中国境内成立的企业 （2）依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业 征税对象：来源于中国境内、境外的所得 税率：25％ 非居民企业（依照外国法律成立，且实际管理机构不在中国境内） （1）在中国境内设立机构、场所的来源于中国境内的所得和 征税对象：来源于境外但与该机构、场所有实际联系的所得 税率：25% （2）在中国境内未设立机构、场所的，或虽设立机构、场所取得的所得与其机构、场所没有实际联系的 征税对象：仅就来源于中国境内的所得 税率：20％（实际减按 10%） ...

投稿自宸溦 第六节 关税法律制度 一、关税的概念、征税范围及纳税人 我国目前对进出境货物征收的关税分为进口关税和出口关税两类。 （一）征税对象及征税范围 征税对象是进出境的货物、物品。对从境外采购进口的原产于中国境内的货物，也应按规定征收进口关税。 海关负责征收进口关税或出口关税。 提示：关税和船舶吨税一样，征税范围只看是否进出“关境”，而不分“国籍”。 （二）纳税人及扣缴义务人 提示：接受纳税人委托办理货物报关等有关手续的符合条件的代理人，可以代办纳税手续，但代理人不是纳税人，也不是扣缴义务人。 二、进口关税的计算 （一）计税规则 提示：在比例税率从价计征的方式中，有一种特殊类型的比例税率叫做“滑准税”，滑准税本质上仍然是比例税率，但进口货物价格越高，滑准税税率就越低，反之亦然。 本质上仍然是比例税率，但进口货物价格越高，滑准税税率就越低，反之亦然。 （二）进口货物的关税完税价格 一般贸易项下进口的货物以海关审定的以成交价格为基础确定的到岸价格作为关税完税价格。 提示：进口货物的到岸价格不能确定时，海关可以采用其他方法估定完税价格。 提示：卖方违反合同规定延期交货， ...

投稿自宸溦 第五节 车辆购置税法律制度 一、征税范围及纳税人 车辆购置税是对在中国境内购置应税车辆的单位和个人征收的一种税。 （一）征税范围 汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过 150 毫升的摩托车。 （二）纳税人 在我国境内购置应税车辆的单位和个人。 购置，是指以购买、进口、自产、受赠、获奖或者其他方式取得并自用。 提示：不仅仅“购买”要交车辆购置税，所有购置并自用的行为都要缴纳车辆购置税。 二、计税依据 购买自用 （1）电子发票信息中的不含增值税价格。 （2）有多条电子发票信息或者没有电子发票信息的，按照购置应税车辆实际支付给销售方的全部价款（不含增值税）申报纳税 进口自用 进口环节组成计税价格。 公式为：组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税 自产自用 （1）纳税人生产的同类应税车辆的销售价格（不含增值税） （2）没有同类应税车辆销售价格的，按照组成计税价格确定。 组成计税价格=成本×（1+成本利润率）（属于应征消费税的应税车辆，其组成计税价格中应加计消费税税额） 受赠、获奖或其他方式取得并自用 （1）按照购置应税车辆时相关凭证载明的价格确定（不包括增值 ...

投稿自宸溦 第四节 城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加法律制度 一、纳税义务人 （1）纳税人：在我国境内缴纳增值税、消费税（以下简称为“两税”）的单位和个人 （2）扣缴义务人：负有两税扣缴义务的单位和个人，在扣缴两税的同时扣缴城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加 二、税率 提示：城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的征收比率一般也不要求记忆，题目中会作为已知条件给出。 （一）城市维护建设税税率 按照纳税人所在地的不同，设置了三档地区差别比例税率。 （1）纳税人所在地为市区的，税率为 7%；所在地为县城和镇的，税率为 5%；不在市区、县城或者镇的，税率为 1%。 （2）由受托方代扣代缴、代收代缴增值税、消费税的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城市维护建设税按受托方所在地的适用税率执行。 （二）教育费附加和地方教育附加征收比率 不区分地区，教育费附加征收比率为 3%，地方教育附加征收比率为 2%。 三、应纳税额的计算 1.计税依据和计算公式 城市维护建设税，教育费附加、地方教育附加 依法实际缴纳的两税税额 应纳税额=计税依据×税率 / 征收比率 2.计税依据 ...

投稿自宸溦 第三节 消费税法律制度 学完普遍征收、环环征收的增值税，接下来要学习仅选择少数消费品且仅在单一环节征收的一个税种——消费税。消费税征收的目的主要是为了调节产品结构、引导消费方向、抑制部分商品的消费。因此，除了学习消费税的计算以外，哪些商品要交消费税，要在哪个环节征税，是需要解决的两大问题。 一、税目 1.现行15个消费税税目 （1）烟 （2）酒 （3）高尔夫球及球具 （4）高档化妆品 （5）贵重首饰及珠宝玉石 （6）高档手表 （7）小汽车 （8）摩托车 （9）游艇 （10）鞭炮和焰火 （11）成品油 （12）木制一次性筷子 （13）实木地板 （14）涂料 （15）电池 二、税目和纳税义务人 （一）纳税义务人 在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口《消费税暂行条例》规定的消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售《消费税暂行条例》规定的消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税人。 （二）一般征税环节——生产、进口、委托加工环节 除在零售、批发环节纳税的消费品外，一般消费品在生产销售环节、进口环节及委托加工环节征收消费税。 1.生产和进口环节 （1）生产的应税消费 ...

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投稿自宸溦 (六）按差额确定销售的项目（“差额征税”） 金融商品转让:允许扣除买入价。销售额 = 卖出价 - 买入价.提示：若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下一期转让金融商品销售额相抵，但年末仍出现负差的，不得转入下一个会计年度. 旅游服务:允许扣除向购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用。 房地产开发企业销售不动产：允许扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款。（适用于一般计税 的土地价款方法的） 提供建筑服务：允许扣除支付的分包款。（适用于简易计税） 经纪代理服务：允许扣除收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费。 航空运输：不包括（允许扣除）代收的民航发展基金、代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款。 一般纳税人提供客运场站服务：允许扣除支付给承运方运费。 提示：“金融服务”中的贷款服务和直接收费金融服务，均应以收取的全部收入（贷款服务中为收取的全部利息及利息性质的收入）作为销售额，无任何扣减的规定。 七、一般计税方法下进项税额的计算 （一）准予抵扣的进项税额 进项税额是指纳税人购进货物、劳务 ...

功能说明 类设计 Human 基类，包含姓名、年龄、性别和类型属性。 提供显示函数 show 和重载的输出操作符 <<。 提供比较操作符 < 和 >。 提供获取姓名、年龄、性别和类型的函数 getName、getAge、getGender 和 getType。 提供虚函数 getOrg，子类需重写以返回具体机构（学校或公司）。 Student 继承自 Human 类，增加学校属性。 重写 show 函数和 getOrg 函数以显示和返回学校信息。 Worker 继承自 Human 类，增加公司属性。 重写 show 函数和 getOrg 函数以显示和返回公司信息。 Vector<T> 自定义的链表实现，用于存储 Human 类型指针。 提供添加元素 add、显示所有元素 dspAll、转换为标准向量 tovec、从标准向量添加元素 addVec、清空链表 clear 和删除特定元素 remove 函数。 函数说明 addHuman 添加信息，支持学生和打工人。 根据输入添加相应的 Student 或 Worker 对 ...

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