投稿自宸溦

第四章税收征管法律制度

第一节税收征收管理法概述

《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称“税收征管法”）是我国税收程序法中的基本法。

（1）由税务机关负责征收的税种，适用于税收征管法。

（2）由海关负责征收及代征的税种，依照其他法律法规规定执行，不直接适用税收征管法。

（3）国际税收条约、协定同税收征管法有不同规定的，依照条约、协定的规定办理。

税收立法权：参与起草税收法律法规草案，提出税收政策建议，在职权范围内制定、发布关于税收征管的部门规章等

税务管理权：税务登记管理、账簿和凭证管理、发票管理、纳税申报管理等

税款征收权：（1）最基本、最主要的职权；（2）包括依法计征权、核定税款权、税收保全和强制执行权、追征税款权等

税务检查权：查账权、场地检查权、询问权、责成提供资料权、存款账户核查权等

税务行政处罚权：依照法定标准对税收违法行为予以行政制裁，如罚款等

其他权利：在权限内，对纳税人的减、免、退、延期缴纳的申请予以审批的权利；阻止欠税纳税人离境的权利；定期对纳税人欠缴税款情况予以公告的权利；委托代征权；估税权；代位权与撤销权；上诉权等

（1）宣传税收法律、行政法规，普及纳税知识，无偿为纳税人提供纳税咨询服务

（2）依法为纳税人、扣缴义务人的情况保密，为检举违反税法行为者保密

提示：纳税人、扣缴义务人的税收违法行为不属于保密范围

（3）加强队伍建设，提高税务人员的政治业务素质

（4）秉公执法，忠于职守，清正廉洁，礼貌待人，文明服务，尊重和保护纳税人、扣缴义务人的权利，依法接受监督

（5）税务人员不得索贿受贿、徇私舞弊、玩忽职守、不征或少征应征税款；不得滥用职权多征税款或者故意刁难纳税人和扣缴义务人

（6）税务人员在核定应纳税额、调整税收定额、进行税务检查、实施税务行政处罚、办理税务行政复议时，与纳税人、扣缴义务人或者其法定代表人、直接责任人有夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲关系、近姻亲关系及可能影响公正执法的其他利害关系的，应当回避

（7）建立、健全内部制约和监督管理制度

（1）知情权、要求保密权

（2）纳税申报方式选择权、申请延期申报权、申请延期缴纳税款权、申请退还多缴税款权、依法享受税收优惠权、委托税务代理权

（3）税收监督权

（4）陈述权、申辩权

（5）其他：对未出示税务检查证和税务检查通知书的拒绝检查权、税收法律救济权、依法要求听证权、索取有关税收凭证权

（1）按期办理税务登记，及时核定应纳税种、税目；依法设置账簿、保管账簿和有关资料以及依法开具、使用、取得和保管发票；财务会计制度和会计核算软件备案；按照规定安装、使用税控装置；按期、如实办理纳税申报

（2）按期缴纳或解缴税款；代扣、代收税款

（3）接受税务检查；及时提供信息；报告其他涉税信息